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會議專題：中國企業傢金融投資理財峰會 和訊消息 清華大學繼續教育學院金融培訓中心聯合國內外金融界學術與實戰專傢，於2007年7月份啟動“清華金融大講堂”全國巡講活動，首站“中國企業傢金融投資理財峰會”於7月28日、29日在北京清華大學舉行。和訊網作為獨傢財經門戶網站支持，對會議進行全程圖文直播。以下是稅務籌劃實戰專傢宋洪祥教授在會上的發言。 大傢下午好！今天非常高興有這樣一個機會，跟企業傢界的朋友探討有關的稅收問題。今天我給大傢講的主題是有關企業內部的稅收管理有幾大誤區。目前大傢談到稅應該都是比較關註的，特別是目前很多的企業老板比較關註稅。因為經營這麼多年和稅務打瞭這麼多年的交道，對稅收都有所瞭解，但是目前雖然很多企業對稅收比較瞭解，但發現一個問題，隻要和大傢在談稅的過程中，往往很多人打心理，說實話不太願意去做。 可能是有的企業認為對稅不太重視，甚至我繳不起稅。的確，國傢的稅務很重，但也有一些企業說，我不是不想繳快速借款稅，總感覺到目前的稅負不公平，他怎麼可以少繳稅，我為什麼不可以少繳。也存在這樣的問題，特別是改革開放以後，國傢為瞭吸引外資，給瞭外資大量的稅收，歡迎外商到中國來投資，到中國投資的外商企業所得稅兩免三減，覺得稅制不公平。優惠的是外國人，人傢從外國取刷卡換現金得瞭分紅，國傢說免征所得稅。可是到瞭中國企業，一看我們是中國人，我們的分紅是20％的所得稅。 大傢想想在這樣的環境下，中國的企業怎麼發展，我們的民族怎麼發展，如果這些政策繼續的執行，將來影響我們中國企業發展的不是別人，是我們自己的稅把自己打敗瞭。為什麼今年稅收要改革，其目的就是要創造一個公平良好的改革，讓大傢在同一個企業中競爭，但是大傢回過頭想想，政策畢竟是政策，他為什麼可以少繳。為什麼目前很多的企業老板關心的稅因為看到的這一點，在稅上問題處理的不好，照樣使你的企業破產倒閉。多少企業老板兢兢業業幹瞭這麼多年，在稅上一不留神判刑，稅收會影響到企業的發展。 有人跟我說，宋老師我以前偷過稅，並且偷瞭不少稅，幹瞭這麼多年稅務局都不知道，幹瞭兩傢公司都被我註銷。可是今天我的公司做起來瞭，我的資產不斷擴大，規模不斷擴大，而我現在什麼都不怕就擔心稅務局來問我，就擔心一個問題，稅務局來問請問資產是誰的，資產怎麼來的？當初你在做生意的時候繳瞭多少稅，發現很多中國企業的老板難以回答這個問題。所以有些老板當他規模做到一定程度的時候，他開始考慮什麼問題？我的資產能得到安全嗎？我個人能得到感覺嗎？能得到保證嗎？ 所以從現在開始有一些老板有一些願望，要求依法納稅。那麼問大傢能做到嗎？哪個企業今天能告訴我說，我們公司真的做到依法瞭，不管稅務局怎麼樣從來不出問題。發現我在全國走瞭這麼多地區，沒有一個企業不做，再看看很多的老板他怎麼面對，他對稅務局怎麼認識，很多稅務局拍瞭自己的胸脯說話，公安局不怕、檢察院、法院不怕，因為他做的一切事情都是合法的。可就是稅務局搞不定，發現很多企業出問題都出在稅上。那麼為什麼公安局不怕、檢察院不怕，為什麼就怕稅務局，為什麼稅務局一來就出問題。 中國的財務不造假做不瞭帳，你沒感覺到嗎？大傢想想目前為什麼稅收困擾著企業，在企業的經營當中什麼都能搞定，什麼都能解決，為什麼稅就解決不瞭，為什麼稅務就非得牽著我走。今天我首先給大傢轉變一個觀念，什麼原因造成的？就是我們很多企業說實話不瞭解稅收，你的稅收應該說走入瞭一個重大的誤區，什麼誤區？簡單的說一句話，大傢把所有的稅都放入到財務，大傢想想財務是幹什麼的？財務是核算的，是記帳的。 你讓記帳的規避稅收風險，能規避嗎？經營風險為什麼不讓財務規避？為什麼要請法律顧問，為什麼要請律師？在合同上來規避金融風險，為什麼稅收風險就跑到瞭財務裡。所以這一個問題困擾我們企業很多年，從歷來大傢都認為稅就是財務的事，讓財務跟稅務局打交道，那麼將來的問題就是財務的問題。老板說瞭銷售的問題什麼問題都可以解決，隻要律師一把關合同一簽就行，至於稅收的問題後期財務都能解決。 回過頭分析一下，有一個朋友過來跟我說，很多事不是我造成的，都是別人做的，這個時候反映到帳上後為什麼大傢都要埋怨我？最後說一句財務到底是幹什麼的？就是給業務部門拆線的。人傢什麼事順便做，出瞭事就是財務的。公司成立，老板高興，老板經常采取，看到人傢經營瞭不到兩年瞭，看人傢老板開什麼車？開寶馬。而我們雖然買不起寶馬，摩托車總該換瞭，騎著摩托車怎麼像老板，那麼財務說那就準備買吧。 一高興買車用身份證辦瞭手續，可是撤資一轉什麼都轉出來瞭，加油費、養路費、修理費就出來瞭，那麼這些費用怎麼解決？找財務報，財務能給報嗎？財務說這不是公司的車，買車的時候為什麼不寫公司的名字，公司既然是你的個人，為什麼不拿公司的營業執照去買車，那樣的話能不給你入固定資產嗎，能不給你報銷相關的費用嗎？現在費用產生瞭把票拿過來報瞭，一報的話稅務局不查你。大傢想想這哪來的稅，這都是前期不規范給後邊帶來的問題。中國企業在稅收上一個重大的誤區是什麼？ 大傢都把稅務放在財務部門，大傢都感覺財務部門應該解決稅收問題，其實錯瞭，很多問題是老板的決策問題，什麼問題改做還是不該做，到底怎麼做，都是前期規劃的問題。如果前期不考慮稅的問題，前期怎麼能做出這一決策，所以發現很多企業在老板決策當中能有80％以上的決策，在稅收上是一個失誤，你的經營決策是正確的，但到瞭稅收上就是失誤的。所以說整個牽扯到瞭稅收的問題。 做瞭一個企業，在經營管理過程中，必須要滲透稅收型的，要用稅收手段來管理每個企業，要為自己培養高素質的稅務管理人才，讓他從老板的決策開始，到業務的實施，合同的簽訂，財務的繳稅每一個環節都應該嚴格執行。 整個的業務流程這裡邊的稅收是怎麼產生的，這麼做是什麼結果，那麼做又是什麼結果？去年北京有一《首席財務官》雜志，在全國搞瞭評選活動，評選中國十大首席稅務官，因為我是評為，並且我是《首席財務官》雜志社的稅務主管，後來很多財務總監把報表到我這兒，在審核的時候發現一傢公司策劃瞭這麼一個業務，這傢公司是乳制品生產企業，但是大傢想想，現在這種產品一般是通過什麼渠道銷售的？應該來說都是超市，所以這傢公司也一樣，把大量的產品都送到超市。 現在的超市不是廠傢購銷，一般都是代銷的。這傢公司和原來一樣把產品送到超市，公司缺乏營銷手段，和蒙牛、伊利不一樣，人傢每個月都推出新的促銷手段，這傢公司沒有，雖然質量比較過關，但全部都擠壓在超市裡賣不出去，將近1個億的產品賣不出去。那麼大傢想，別的產品賣不出去，服裝今天賣不出去明天賣，今年賣不出去明年賣，但是他的產品能拿到明年賣？這裡邊很重要的問題節是保質期的問題，一旦過瞭保質期，損失將很大。 所以說企業面臨著什麼問題？將近1個億的產品擠壓在超市裡，並且馬上面臨著要過報紙期。如果這個事攤在我們身上，我們會怎麼做，我們該怎麼做？可能有的同學會說促銷，這樣的方式行不行——買一送一。回傢一吃發現明天就要過期瞭，這樣的效果肯定不行。這一代產品能不能做一些宣傳，為什麼產品擠壓在超市，就是缺乏營銷，缺乏廣告，缺乏宣傳。如果我們投入現金做宣傳，那也隻能是為以後的產品打基礎，這一批產品賣不掉損失太大。能不能幹脆拿著這一產品變相做廣告。 幹脆把這個產品捐贈給貧困地區，讓貧困的孩子都能和上台中當鋪他們的奶，通過這一模式能不能走媒體炒作一下、宣傳一下，這樣的變相做法最起碼給將來的產品打下瞭基礎，從中提高公司的形象。從經營的角度來說分析的很好，但是大傢來分析一下後邊的稅，通過稅收來判斷，1個億的產品送人，稅怎麼對？稅務上說和對賣是一樣的繳稅，送人的東西和你賣給人傢的東西是一樣要繳稅的。 第二問題，送人瞭損失瞭能不能把成本扣除，稅方說不行，要扣除必須有兩個前提，第一是通過慈善機構捐贈，第二必須是在所得3％之內扣除，也就是說1百萬的所得扣3塊，這樣肯定做不到，就算做不到也得將近幾千萬的稅。這一個億既要繳增值稅還要繳所得稅，光稅收就接近4000萬。從這一點來說為瞭搞促銷達到瞭我們的經營目的，可是在稅收上損失瞭將近4000萬。大傢再分析，如果產品全部報廢，在稅的經營上損失很大，但是在稅收當中我們說瞭不用繳增值稅。 經過稅務部門審核可以全部禁收，因此在這方面就可以挽回損失。這就是稅收跟經營的關系，為瞭達到經營的目的在稅收上虧瞭4000萬，可能在經營損失瞭但是在稅務上又挽回瞭4000萬。這就是稅收和經營之間的關系如何選擇？剛才說瞭一個億的產品全部送人，為瞭變相的宣傳，為瞭促銷的目的、經營的目的，這樣的話稅收得要4000萬。如果通過測算同樣達到稅收的目的，兩千萬的現金也能達到。用兩千萬的現金做廣告做宣傳也能達到這個目的。你是用現金做廣告還是拿東西送人？剛才說瞭把1個億的產品送人瞭為瞭達到宣傳的目的，廣告的目的。 但是在稅收上損失4000萬，如果說我有2000萬的現金也能達到宣傳目的，我問大傢你選擇哪一種？經過稅收的測算，最後現金是兩千萬，我寧可讓他報廢也不送人。為什麼？用2000萬的現金也達到瞭這一目的，但在稅上晚會瞭4000萬。如果我送人瞭，最後損失4000萬。這說明稅收對經營產生影響，我們搞經營不能單純考慮經營，一定要把稅收的手段融入進來，用稅收的手段搞經營，那才是好經營。從老板的決策上，在決策的過程中就有人幫你分析，核心的簽訂、業務的實施，需要我們有人來監管。 特別是財務部門在繳稅的時候，我提議大傢監管財務繳稅。誰願意監管財務繳稅，在繳稅的過程中發現很多企業的問題，對稅務瞭解不夠，往往在繳稅的時候發生瞭很大的問題。中國企業在繳稅的環節上他是失控的，老板決策的時候沒有瞭分析稅，業務實施的過程中沒有監管稅，財務在繳稅的時候也沒有監控，全部都是隨意繳稅，有的時候老板說怎麼繳這麼多稅，財務會說稅務局讓我繳，稅務局來查帳說怎麼漏這麼多的稅，財務說老板讓我做的。所以我在全國提出來，作為一個企業真正把經營做起，必須加強稅收的管理，要制定相應的措施，要為企業培養專業的稅務人才來管理好我們的企業。 也就是說將來作為一個企業在發展的過程中必須要融入稅收，要用稅收來做好我們的經營，要用稅收來管好我們的企業。就跟我們的很多企業一樣，本來是公司的車，公司的車出現瞭很多的問題，用車管理、稅收控制，公司的各大領導隨意用。可是作為一個企業控制費用，避免在管理上出現失誤，往往很多企業把車賣給個人瞭。但是個人的車還得讓公司用，後來公司怎麼做？公司每個月給你多少錢補貼。大傢一分析，原來在公司，公司又能提費用，現在變成個人瞭，不能提折舊，最後反而把車輛作為個人補貼發給個人。所以往往我們的管理都是站在經營的角度上的。 可是大傢註意沒有，當你達到經營目的的時候，在稅收上不一定是一個好結果。往往造成的風險是我們很多財務在後邊處理問題，那不就是一個造假的企業嗎。作為一個企業為什麼做不到依法繳稅，財務為什麼老在後邊造假，主要是大傢都缺乏稅務知識，缺乏一個前期的稅收規劃，為什麼很多的企業逐步規模做大之後，人傢不僅財務，現在有的企業還逐步地開始從稅務下工夫。稅務部門那麼就全面監管稅務，幫著老板決策、幫著業務部門簽合同，幫著財務來繳稅，隻有這種手段來管理企業。 所以應該從老板的意識上來解決問題，你必須是一個決策，你的決策出現問題瞭，後邊的工作就很難做瞭。前兩天當時去瞭西安某個局，他們局長請我去企業講課。為什麼請我去？當時的財務在清華聽瞭我的課，他說你的課不應該對我們財務講，應該跟我們領導講，他們認識不到，跟我們講沒用。回去我跟領導說瞭稅不是我們的責任，是領導的責任，領導說哪有這樣開玩笑的，稅務不是你的責任還是我的責任。 所以很多財務說讓我們去他們公司講課，當時局長在那兒聽瞭感覺不一樣，說以前沒有認識到這個問題。最後局長很高興說請我吃飯，一進去請到瞭所有的財務部門，請我吃飯點菜說咱們吃幾個好菜，山珍海味都有瞭，吃飽瞭喝足瞭挺高興，財務去買單。局長最後說瞭一句話，不能算的太貴，這話說的，吃要吃飽瞭，喝又要喝好。最後我問他很多財務在這個問題上不也是這個問題嗎，花瞭，帳做瞭，為什麼要交這麼多的稅。 你說這個觀點對嗎？沒有考慮在前面賺錢的時候，為什麼不把稅算出來，如果當初把稅算出來，你那時候的一個決策才是一個正確的決策。所以希望大傢將來的稅收重點一定要前移到決策層。在這一過程中來討論我們的稅，那時候風險才能控制住，那時候才使企業稅收行為得以規范，才使我們的企業真正做到依法納稅、誠信納稅。 謝謝大傢！ 主持人（清華金融大講堂 張焱博士）： 謝謝宋老師精彩的演講。 提問： 今年7月1日開始冶煉行業的福利稅收做瞭調整，進項是10，肖像是17。目前企業稅收城建稅、教育附加稅、所得稅算上去稅務要增加2個點，這方面有沒有政策上的規劃？ 宋洪祥： 以前福利企業是先交稅，然後國傢再退。在這一過程中，有很多的企業搞瞭一些假福利企業，甚至一個殘疾人能在10傢企業任職，如果你站在國傢的角度，就會體諒國傢出臺的這一政策。現在為什麼國傢所說的，還是按照人頭來計稅，按照人頭每年的營業稅退多少、扣多少。你是一個特殊的行業，因為你的原材料都是廢舊物資廢油物資本身在收購的過程中是免稅的，但你這兒是10％的低扣，實際上國傢已經賠錢瞭。 為什麼這麼說？前面的環節收過來再賣給你，是不交稅的，但後邊可以低扣，就跟農夫產品一樣。你的行業到目前為止還是10％，至於國傢的政策怎麼調整，說實話現在搞不清楚。隻有大傢把這個事情，你認為不合理，我們逐步反映到國傢總局，國傢總局做瞭調查之後，可能稅率會有適當的調整。根據企業目前的現狀，通過自身有一些結構能不能調整，在現在的稅上還享受一部分。如果單純考慮政府這誰都改變不瞭。 提問： 國傢的政策是什麼樣的走向、方向這誰都不敢講，我的意思是解決在他舊政策廢除，新政策出來之前，這中間的過程有一個相互配套的。現在銅行業我們知道，有不少屏東當鋪的銅業冶金行業有不少都已經關門瞭，對於國傢來講國傢很貴。但是對於我們經營者來說那更貴瞭。 宋洪祥： 有很多企業的稅負比你們重的多，這就是國傢的政策調整。我去鄭州，一個糧食的生產釀酒廠，對外賣1.3一斤酒。消費稅7.2，再加上增值稅，他還賺什麼錢？但也不能因為他偷稅就鼓勵偷稅。實際上國傢為什麼要加大力度，就是促進他的發展，這是國傢的政策，通過稅收來限制。包括房地產企業國傢一再稅收上提出來，這是國傢政策的調整。 【獨傢稿件聲明】凡註明“和訊網”來源之作品（文字、圖片、圖表或音視頻），未經授權，任何媒體和個人不得全部或者部分轉載。如需轉載，請與和訊網（010－85650836）聯系；經許可後轉載務必請註明出處，違者本網將依法追究。source:http://money.hexun.com/2007-07-29/101389913.html